Профессиональный вычет – это особый вид налоговой скидки потому что нацелен на определенный узкопрофильный круг субъектов. Поскольку круг субъектов четко определен налоговым законодательством, то и требования к ним также достаточно жесткие. Налог на доходы физических лиц, которым облагаются практически все виды деятельности, подлежит вычету только при наличии документов на расходы в рамках выполнения рода деятельности. Имеющиеся нюансы для получения фискального удержания расходной части мы рассмотрим далее.
Содержание
- 1 Субъекты, претендующие на предоставление вычета
- 2 Получение вычета вследствие исполнения гражданско-правового договора
- 3 Получение скидки налогового бремени для авторов произведений
- 4 ИП и граждане, претендующие на профессиональный налоговый вычет
- 5 Срок получения вычета и порядок получения
- 6 Заключение
Субъекты, претендующие на предоставление вычета
Следует разобраться, кто может подать на получение профессиональных вычетов по НДФЛ:
- Индивидуальные предприниматели с государственной регистрацией, при этом являющиеся налоговыми резидентами России.
- Частнопрактикующие адвокаты, входящие в состав адвокатских кабинетов, а также нотариусы, а также иные виды специалистов с частной практикой.
- Граждане, привлекаемые в рамках гражданско-правового способа для осуществления работ и оказания услуг.
- Люди, занимающиеся творческой деятельностью, авторы изобретений, литературных произведений и прочие авторы интеллектуальной собственности.
Главное условие для абсолютно всех групп субъектов: наличие доходов и выплата с этих доходов подоходного налога.
Получение вычета вследствие исполнения гражданско-правового договора
В ряде случаев привлечение работника на постоянной основе для работодателя нецелесообразна либо работа не представляет собой длящееся во времени, систематическое выполнение трудовой функции. Тогда между лицами любой организационно-правовой формы, в том числе и гражданами, заключается соглашение гражданско-правового толка. К договору также предъявляются особые требования, в нем не только прописываются обязанности привлекаемого сотрудника, но и расходы, которые он будет нести для исполнения взятых на себя обязательств. Желательно, чтоб к договору была составлена смета работ с описанием расходной части как можно подробнее, тогда налоговые службы смогут оперативно проверить документацию и назначить вычет.
К договору в налоговую необходимо предоставить копию акта выполненных работ, в котором также следует воспроизвести четкие формулировки выполненных обязанностей со стороны исполнителя.
Для назначения и выплаты данного рода вычленения дохода из налоговой нагрузки существует понятие посредника – налогового агента. В части гражданско-правового договора в таком качестве может выступать организация, привлекшая гражданина или ИП для совершения определенных действий. Само юридическое лицо принимает документы для дальнейшей обработки и направления их в органы для начисления вычета.
Если договор заключается между двумя предпринимателями или физическими лицами, то посредника между ними нет, и исполнитель самостоятельно передает документы в налоговую для назначения суммы ограничения налогового бремени.
Получение скидки налогового бремени для авторов произведений
Авторские права также связаны с возможностью получения налогового послабления, поскольку зачастую подписывается договор, который также расценивается как гражданско-правовой. Суммируются гонорары и расходы автора, но здесь также есть свои специфические особенности.
Поскольку в основе работы, как и в предыдущем случае, лежит договор, то и возврат вычета производится по аналогичной схеме.
Особые отношения, возникающие между автором произведения и будущим правообладателем, имеют ряд нюансов, определение профессионального налогового вычета по НДФЛ для них проходит особенным образом:
- передаваемое право на объект интеллектуальной деятельности;
- каждый из объектов интеллектуальной деятельности является самостоятельным объектов, несмотря на создание их в одном году;
- отсутствие определенного по сумме комплекта документов на подтверждение расходов не лишает автора прав на возврат части уплаченной в налоговую службу налоговой нагрузки. Главное, что законодатель четко определил лимиты и нормативы.
| Объекты для получения вычета | Нормативы |
|---|---|
| Объекты интеллектуальной деятельности, связанные с литературными произведения | 20% |
| Объекты интеллектуальной деятельности по созданию наукоемких разработок | |
| Гонорары за воспроизведение объектов литературы и искусства | |
| Объекты интеллектуальной деятельности по созданию произведений музыки, в том числе не опубликованной | 25% |
| Объекты интеллектуальной деятельности, связанные с архитектурными объектами, художественными произведениями, в том числе искусства фотографии | 30% |
| Объекты интеллектуальной деятельности изобретателей и созидателей полезных моделей, промышленных образцов (особенность данного вида деятельности – ограничение во временном интервале получения вычета – 2 года пользования) | |
| Объекты интеллектуальной деятельности режиссеров | |
| Объекты интеллектуальной деятельности по созданию произведений музыки для сцен опер, балетов, музыкальных комедий, а также саунд-треков и произведений для живого воспроизведения (оркестры) | 40% |
| Объекты интеллектуальной деятельности декоративно-прикладного, а также оформительского искусства, графических произведений и скульптуры |
ИП и граждане, претендующие на профессиональный налоговый вычет
Интересно, что для индивидуальных предпринимателей существует ряд особенных расходов, часть которых также можно получить через профессиональные вычеты:
- Сами налоги, но не НДФЛ.
- Взносы в государственные фонды по страхованию.
- Пошлины и сборы, уплачиваемые в связи с осуществлением своей деятельности.
Бывают случаи, что документы по расходам утеряны или не сохранены. Даже при таких обстоятельствах законодатель дает гарантию на возмещение части неподтвержденных расходов. Обязательным является наличие подтверждающих документов у нотариусов, адвокатов и частнопрактикующих специалистов. Индивидуальные предприниматели могут рассчитывать на возмещение 20% неподтвержденных доходов.
Заявление о получении послабления налогового бремени не должно содержать информацию почему не представлены документы, подтверждающие расход. Там должна содержаться единственная формулировка «Прошу предоставить профессиональный вычет по НДФЛ от деятельности по фиксированному нормативу в (таком-то) размере». Иных примеров по написанию заявления Вам не понадобится, поскольку оно может быть произвольно воспроизведено, главное указать какой вид расходов планируется вернуть.
Таким образом, у каждой категории субъектов существует собственное послабление с учетом профессии и рода деятельности.
Срок получения вычета и порядок получения
Отметим, что вычет по НДФЛ, например, не относится к группе социального или имущественного вычета, поэтому порядок и сроки для его получения отличаются.
Срок подачи документов обозначен крайней датой — 30 апреля года, следующим за получением доходов и уплаты НДФЛ. Срок выплаты возможного вычета должен быть реализован не позднее 15 июля с учетом сроков всех фискальных проверок.
Для получения профессионального вычета в налоговой необходимо предоставить:
- заявление без использования бланков;
- заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ;
- копию договора, подтверждающего основания дохода вследствие осуществления профессиональной деятельности;
- копию закрывающих документов – актов, например;
- указание на расходы, которые не могут быть документально подтверждены;
- документы, подтверждающие расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
Отметим, что нельзя одновременно получать профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ документально подтвержденным и неподтвержденным доходам.
Тот же перечень документов присущ и иному способу подачи документов – налоговым агентом, заявление предоставляется также в свободной форме.
Если отношения с налоговым агентом имеют длительную связь, то агент может уменьшать НДФЛ в последующие периоды деятельности исполнителя, чтоб в течение года вернуть сумму вычета, повышая тем самым ежемесячные гонорары.
Исходя из специфики профессиональной деятельности, налоговое законодательство позволяет предоставить документы, привлекая представителя, отправляя заказное ценное письмо с заказным уведомлением и описью вложенных документов, а также воспользовавшись порталом Государственных услуг или личного кабинета налогоплательщика. Передача прав по вхождению в личные кабинеты официальных органов государственной власти не практикуются, но ответственность за передачу прав ложится всецело на держателя личного кабинета и только он несет ответственность за несвоевременность или некорректность поданных документов и заполненных форм отчетности.
Заключение
Что такое профессиональные налоговые вычеты, мы подробно рассмотрели. В заключение следует отметить, что налоговое законодательство содержит особый вид налогообложения, который предусматривает наличие послабления для физических лиц при осуществлении профессиональной деятельности.
Загрузка...
